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二次相続の相続税
配偶者が相続する割合で、2回分の合計を比べる

一次相続の遺産と、配偶者がもともと持っている財産、子の人数を入れると、配偶者が相続する割合（0%〜100%）ごとに、一次相続と二次相続の相続税の合計を比べます。

相続税の総額・配偶者の税額軽減（No.4158）・相次相続控除（No.4168）で計算しています（2026年10月確認）

1億円・子2人の例

一次相続の遺産1億円、配偶者の財産0円、子2人の場合（二次相続までに財産は増減しないとして計算）。

配偶者の割合	一次相続	二次相続	合計
0%	6,300,000円	0円	6,300,000円
25%	4,725,000円	0円	4,725,000円
50%	3,150,000円	800,000円	3,950,000円
75%	1,575,000円	3,950,000円	5,525,000円
100%	0円	7,700,000円	7,700,000円

一次相続：相続税の総額を、取得した割合で分けます。配偶者は、法定相続分（子がいれば2分の1）か1億6千万円の多いほうまでは税額が0円です（配偶者の税額軽減）
二次相続：配偶者の財産（もとの財産＋一次相続で受け取った分−払った相続税）を、子だけで相続します。基礎控除は3,000万円＋600万円×子の人数です
相次相続控除：10年以内の二次相続なら、一次相続で配偶者が払った相続税×（10−年数）÷10 などを引きます

生命保険金・小規模宅地等の特例・2割加算などは入れていない、目安の計算です。

二次相続とは？

両親のどちらかが亡くなったとき（一次相続）に続いて、残った親が亡くなったときの相続です。二次相続では配偶者がいないので、配偶者の税額軽減が使えず、相続人も1人減るので基礎控除が小さくなります。

配偶者がたくさん相続すると、損ですか？

一次相続の税金は少なくなりますが、配偶者の財産が増えて、二次相続の税金が増えることがあります。2回の合計で比べるのがこの計算です。ただし、配偶者の生活費や住まい、財産が使われて減ることも考えて決めます。

10年以内に続けて亡くなった場合は？

相次相続控除で、一次相続で配偶者が払った相続税の一部を、二次相続の税金から引けます。経過した年数1年につき10%ずつ減ります（国税庁 No.4168）。

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